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(第26期)中央治理办防治“小金库”长效机制建设课题转载(二)
发布时间:2011-08-02   信息来源:中国必发888官网进入   

国 有 企 业 治 理 “小 金 库” 工作

简 报

中央治理办防治“小金库”长效机制建设课题转载(二)

26期

  财务会计工作涉及社会经济生活的方方面面,为规范会计人员行为,培养造就高素质的会计队伍,提高会计人员专业胜任能力,财政部制定了《会计人员继续教育规定》,要求会计人员继续教育必须紧密结合经济社会发展和会计行业发展,全面推进会计人才队伍建设,为经济社会和会计行业发展提供人才保证和智力支撑。各级财政部门也十分注重财务会计人员再教育,制定了相应的继续教育管理办法,规定了继续教育的内容和形式,设立了继续教育机构,并对继续教育情况进行考核与检查。而在2009年财政部和审计署查处的“小金库”案件中,财务会计人员参与设立“小金库”的案件占查处案件的26%,从一个侧面说明,财务会计人员再教育还有不足之处。本文就会计教育现状进行分析,旨在探讨如何通过加强财务会计人员的教育,有效的促进防治“小金库”长效机制建设。

  一、财会人员防治“小金库”教育现状及原因分析

  财务会计人员教育的对象是取得并持有会计从业资格证书的人员,也就是在国家机关、社会团体、企业、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员,其作用对会计主体、单位及财务会计人员严格实行财经纪律而言非常重要。《会计人员继续教育规定》对继续教育的内容与形式、教育机构、师资教材、考核与检查,以及继续教育的管理体制都作了明确要求,但就实际情况来看,会计人员继续教育并没有取得预期效果。特别是针对防治“小金库”的教育,如果没有专项治理,可能很多财会人员都没有经历过。主要原因有如下几方面:

  一是实行力差。虽然《会计人员继续教育规定》明确了相关部门对继续教育的管理职责,也明确了考核与检查办法,如将考核结果作为评选先进会计工编辑、颁发会计人员荣誉证书等的依据之一,对未按规定参加继续教育或者未完成接受培训时间的会计人员,继续教育主管部门应当督促其接受继续教育,对无正当理由仍不参加继续教育的,可采取适当方式向社会公布,参加继续教育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一等,但实际实行中大部分流于形式,没有取得实际效果。

  二是针对性差。“小金库”问题的存在,虽然存在体制上的原因,但一定程度上也与会计人员的专业素质有关。现实中存在一些会计人员对“小金库”的识别能力不强,对“小金库”问题严重性的认识程度不足,这都与会计人员在工作中接受防治“小金库”专项业务培训不多有关。会计人员继续教育的内容主要包括会计理论、政策法规、业务常识、技能训练和职业道德等,这些内容大多是在一定期间内固定不变的,没有针对现实经济社会发生的新情况和新问题进行分析和教育。如对财务会计人员设立“小金库”的问题,有的是财会人员对有关会计法律法规了解甚少,财经纪律自律性很差,不懂什么是“小金库”以及设立的严重后果,有的是明知故犯。明知故犯又分两种,一种是为了获取个人利益,抓住当前财经法规正在逐步完善,尚有漏洞这一过渡时期,谋取个人私利;另一种是按照领导指示,抱着服从“大局”的思想为某些人或自己单位设立“小金库”。

  三是缺乏考核标准。虽然《会计人员继续教育规定》规定继续教育主管部门应当加强会计人员业务档案、诚信档案建设,如实记载会计人员接受继续教育情况,但对会计从业人员的职业道德考核是很难进行量化的,因此,会计从业人员的执业操守没有得到有效约束,防范职业道德风险和后续教育的作用显得尤为重要。

  二、加强财会人员教育的建议

  第一,加强职业操守教育,建立职业道德管理体系。财务职业道德的作用就在于促使财务人员能够筑牢最后一道防线,自觉抵制各种利益的诱惑,并且不受权势和偏见的影响,确保自己不想设立“小金库”,也能够在受到领导压力时坚持自己的原则,不怕打击报复。因此,对财会人员进行系统的职业道德教育势在必行。继续教育可分层次进行培训,教育的对象应当包括各层次的会计人员,从财务总监(总会计师)到一般会计人员,再到出纳员,对其进行政治思想、法制、业务素质、心理素质等各方面的教育,使从业人员增强抵制“小金库”的责任感。同时,建立会计从业人员的职业道德信息关系体系,将从业人员的职业信息进行统一的有效维护,并对用人单位和职业评定单位开放,从而使得会计从业人员能从自身出发维护自己的会计职业道德记录。在建立统一的职业道德信息管理体系的基础上,加强对其违背职业道德,设立“小金库”等违法违规行为的处罚力度,并使之成为自身的约束,建立起科学的会计从业人员的职业道德管理体系。

  第二,加强财经纪律教育,健全监督机制。一是加强法制观念。明确设立“小金库”后有关各方将承担哪些责任,明确什么人对设立“小金库”负有监督责任以及监管者不作为时应负什么责任。比如,定期对财会人员进行防治“小金库”警示教育,通过梳理“小金库”典型案例、制作警示教育专题片,让财会人员阅读或观看后,从思想上时刻保持警惕,防止麻痹大意和侥幸心理。同时,强化责任追究的严肃性,加大执法力度、严惩责任单位和个人,加大其违规违纪违法成本,真正起到震慑作用。二是健全监督机制。法律是道德强有力的保障手段,仅有道德规范和道德意识是不够的,还必须有相应的职业道德管理监控机制,对财会人员的职业道德行为进行有效的监管监控,对违规、违法行为严惩不贷。这种诚信管理监督机制应该是全方位的,不仅是对财会从业人员进行管理监控,还要对财会行为的决策者进行管理监控。国家财政、审计、监督、税务等部门必须分工明确、协调监管,加强对企业的日常财务监督,同时,要充分发挥注册会计师“经济警察”的作用,及时发现、纠正和查处违反会计职业道德的问题,保证会计信息真实、准确、客观、透明、公允。

  第三,加强财会常识教育,建立奖惩制度。加强对防治“小金库”相关常识的教育,聘请专家学者讲解防治“小金库”的有关常识,针对性的出版一些教材,如“小金库”案例汇编,先容“小金库”资金的来源及表现形式,说明“小金库”处理处罚的有关依据和细则,使财会人员明白什么可为,什么不可为,设立“小金库”有什么后果。首先应严格把握财会人员的持证上岗,从会计基础工作规范入手,以《会计从业资格管理》为依据,对无证财会人员坚决予以清退,对不达标的财会人员应该予以停用,对设立“小金库”的财会人员应该暂停或永久的取消会计从业资格,对优秀的财会人员应该给予必要的物质和精神奖励。其次,对一些反面典型除了按相关的法律、法规处理外,还必须对他们的行为公开揭露和曝光,以帮助广大财会人员从中汲取教训;对优秀财会人员的先进事迹以演讲、通报表扬等形式进行宣传,以影响财会领域的从业人员的职业道德行为。最后,必须加强财会人员的定期考核,提高财会人员对会计理论、财务会计法规制度、财会职业道德的理解和运用能力,进一步提高财会人员素质,实施优胜劣汰。

  第四,加强业务素质锻炼,增强内在动力。建议在《会计人员继续教育规定》中增加关于防治“小金库”业务培训的有关内容,将防治“小金库”业务培训纳入后续教育的培训计划和培训内容,使之成为会计从业人员后续教育的必要组成部分。继续教育要分清情况,有针对性的讲解。对“不懂”型,主要是讲解“小金库”的概念、表现形式、有关案例等,使其心中有数;对“明知故犯”型,主要强调设立“小金库”的严重后果,并进行警示教育,使其明白“法网恢恢,疏而不漏”。对财会法律法规不甚了解和财经纪律自律性差的财会人员,不懂“小金库”的具体表现形式以及设立的严重后果的,除传统的业务素质培训,还要有效拓宽后续教育的渠道和方式。一方面推行会计人员的定期或不定期轮岗制度,给会计人员提供一个全方位、多角度的学习机会,使其能够紧跟经济社会的热点问题,将学习财经法规与社会关注热点相结合。另一方面通过岗位竞争的内在动力作用,让财会人员主观寻求机会,通过各种方式进行后续教育。


  
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